[전산세무] 당좌자산 분류 - 단기매매증권, 매출채권 등

전산세무 자산 중 당좌자산 내용입니다. 당좌자산의 종류와 단기매매증권의 평가, 처분 시 회계처리, 매출 채권의 분류 등 간단한 회계 처리 정리해보았습니다. 

 

당좌자산-분류

 

 

1. 자산 분류

자산은 과거 사건의 결과로 기업이 소유 또는 통제하고 있는 유, 무형의 재화, 용역 및 권리로 미래에 경제적 효익을 가져다줄 수 있는 자원을 말한다.

 

자산은 크게 유동 자산과 비유동 자산으로 구분할 수 있다. 유동 자산은 기업이 1년 이내에 현금화할 수 있는 자산을 말하며, 다시 당좌자산과 재고자산으로 구분할 수 있다.

 

그 밖의 모든 자산은 비유동 자산으로 분류한다. 비유동 자산은 다시 투자 자산, 유형 자산, 무형 자산, 기타 비유동 자산 등 으로 분류된다. 우리나라 기업 회계 기준에서는 자산을 다음과 같이 분류하고 있다.

 

 

구분			계정 과목
자산	유동자산	당좌 자산	현금, 당좌 예금, 보통 예금, 외상 매출금, 받을 어음, 단기 대여금, 미수금, 미수수익, 단기매매증권, 단기투자자산, 선급금. 선급 비용 등
		재고 자산	상품, 제품, 재공품, 원재료, 저장품 등
	비유동자산	투자 자산	만기 보유 증권, 장기성 예금, 매도 가능 증권, 장기 대여금, 지분법 적용투자 주식, 장기 금융 상품 등
		유형 자산	토지, 건물, 건설 중인 자산, 기계 장치. 차량 운반구, 비품 등
		무형 자산	영업권, 산업 재산권(특허권, 실용 신안권, 상표권 등) 광업권, 개발비, 소프트웨어, 라이선스, 프랜차이즈, 어업권, 임차 권리금 등
		기타 비유동 자산	이연 법인세 자산, 임차 보증금, 장기 매출 채권 등

 

 

2. 당좌 자산

당좌 자산은 유동 자산 중에서 기업이 필요에 따라 언제든지 현금화가 가능한 자산으로 현금, 당좌 예금, 보통 예금, 외상 매출금, 받을 어음, 단기 대여금, 미수금, 단기 매매 증권, 선급금, 선급 비용 등이 있다.

 

 

① 현금 계정

통화	주화 및 지폐
통화 대용 증권	타인 발행 수표, 자기앞수표, 가계 수표, 송금 수표, 만기가 도래한 국·공·사채 이자표 등이 통화 대용 증권

 

 

② 당좌 예금

당좌 예금은 기업과 은행 간의 당좌 계약에 의해서 이루어지는 예금으로, 기업은 수시로 예금할 수 있으며, 수표를 발행하여 언제든지 인출이 가능한 무이자의 예금이다.

 

은행에 당좌 예금으로 입금할 때는 당좌 예금 계정의 차변에, 인출할 때는 대변에 기입한다. 따라서 당좌 예금은 자산 계정으로 잔액은 항상 차변에 나타나며 결산 시에 현금, 보통 예금 등과 함께 '현금 및 현금성 자산' 계정으로 재무 상태표에 통합 표시한다.

 

👉 당좌차월 계정

당좌 수표의 발행은 당좌 예금 잔액의 한도 내에서만 가능하고, 한도액을 초과해서 발행한 당좌 수표는 지급 거절이 되어 부도가 된다.

 

 

그러나 은행과 당좌 차월 계약을 맺어 기업이 당좌 예금의 잔액을 초과하여 수표를 발행하더라도 계약액 한도까지는 수표 대금을 은행이 대신 지급하게 할 수 있다. 이때 당좌 예금 잔액을 초과한 당좌 수표 발행액을 당좌 차월이라는 부채 계정으로 처리한다. 추후 당좌 입금을 할 경우 우선적으로 당좌 차월과 상계하고, 결산 시점까지 상계되지 못한 당좌 차월은 단기 차입금 계정으로 대체한다.

 

 

③ 현금성 자산

현금성 자산이란 큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치 변동의 위험이 거의 없는 금융 상품으로, 취득 당시 만기가 3개월 이내인 자산을 의미한다.

 

한편 현금 및 현금성 자산은 영업 활동상으로 거래가 빈번하게 발생되기 때문에 적으로 현금 계정, 보통 예금 계정, 당좌 예금 계정, 현금성 자산 등 별도의 계정으로 구분해서 회계 처리하다가 회계 연도 말의 결산 시점에서 이들 계정의 잔액을 재무 상태표에 '현금 및 현금성 자산'이라는 과목으로 통합해서 표시한다.

 

구분	내용	설명
현금	통화	지폐, 주화
	통화 대용 증권	자기앞 수표, 타인 발행 당좌 수표, 송금 수표 및 우편환 증서, 국고 송금 통지서, 여행자 수표
	요구불 예금	보통 예금, 당좌 예금
현금성 자산	금융 상품	현금 전환이 용이하고 취득 당시 만기가 3개월 이내인 금융 상품 ① 만기가 3개월 이내인 정기 예·적금이나 양도성 예금 증서 ② 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권 ③ 3개월 이내에 환매 조건을 가진 환매체

 

 

④ 단기 금융 상품

단기 금융 상품이란 금융 기관이 취급하는 정기 예금, 정기 적금, 사용이 제한되어 있는 예금과 양도성 예금 증서(CD), 어음 관리 구좌(CMA), 기업 어음(CP), 환매체(RP) 등과 같이, 단기적 자금 운용을 목적으로 소유하거나 상환 기한이 1년 이내인 금융 상품을 말한다.

 

 

⑤ 단기 매매 증권

단기 매매 증권이란 기업이 여유 자금을 유용하게 활용하기 위하여 단기간(1년 이내) 동안 시세 차익을 얻을 목적으로 취득한 국·공채, 사채, 주식 등의 유가 증권을 말한다.

 

단기 매매 증권을 취득할 때 발생하는 수수료 및 세금 등의 매입 제비용은 별도의 수수료 비용(984. 영업외 비용)으로 회계 처리한다.

 

 

[ 단기 매매 증권을 매입하는 경우 ]

(차) 단기매매증권 xxx 
       수수료 비용 xxx

(대) 현금 xxx

 

처분 시 장부 가액과 처분 가액과의 차액이 있을 경우에는 그 차액을 단기투자자산 처분이익 계정 또는 단기 매매 증권 처분손실 계정에 기록한다.

[ 단기 매매 증권을 장부 금액 이상으로 처분하는 경우 ]

(차) 현금 xxx

(대) 단기매매증권 xxx
       단기매매증권 처분이익 xxx

 

A. 단기매매증권의 평가

 

▶ 단기매매증권 평가 손실

단기 매매 증권 평가 손실은 기말 결산 시 보유하고 있는 유가증권이 시세가 하락하여 장부 금액 이하일 때 그 차액을 단기매매증권평가손실 계정 차변에 기입한다.

 

 

[ 결산 시 단기매매증권이 장부 금액 이하로 하락한 경우 ]

(차) 단기매매증권 평가손실 xxx
(대) 단기매매증권 xxx

 

▶ 단기매매증권 평가 이익

단기 매매 증권은 결산일에 공정 가치로 평가해야 하는데, 장부 금액과 평가액과의 차이를 단기매매증권 평가이익 계정에 기입한다.

[ 결산 시 단기매매증권이 장부 금액 이상으로 평가했을 경우 ] 

(차) 단기매매증권 xxx
(대) 단기매매증권 평가이익 xxx

 

B. 단기매매증권의 처분

 

▶ 단기매매증권 처분 손실

단기 매매 증권을 장부 금액 이하로 처분한 경우, 그 차액을 단기 매매 증권 처분 손실이라 하며, 단기매매증권 처분손실 계정 차변에 기입한다.

[ 단기매매증권을 장부 금액 이하로 처분하는 경우 ]

(차) 현금 xxx
       단기매매증권 처분손실 xxx
(대) 단기매매증권 xxx

 

▶ 단기매매증권 처분 이익

단기 시세 차익을 얻기 위해 보유하고 있던 유가 증권을 장부 금액 이상으로 처분할 때, 장부 금액과 처분 금액과의 차액은 단기매매증권 처분이익 계정에 기입한다.

[ 단기매매증권을 장부 금액 이상으로 처분하는 경우 ]

(차) 현금 xxx
(대) 단기매매증권 xxx
       단기매매증권 처분이익 xxx

 

 

⑥ 매출 채권

일반적 상거래에서는 상품 또는 용역을 외상으로 매매하는 경우가 빈번하다. 이때 상품을 외상으로 판매하는 입장에서 나중에 받을 채권을 외상 매출금이라 하고, 또한 상품 대금으로 일정 기일에 일정 금액을 지급하겠다는 어음증서를 주고받는데 이를 회계에서는 받을 어음으로 처리하며, 외상 매출금과 받을 어음을 매출 채권이라 한다.

 

(1) 외상 매출금

상품을 외상으로 판매 시 외상 매출금은 자산 계정이므로 차변에 기록하고, 대변에는 외상 매출금 회수액을 기록한다.

[ 상품을 외상으로 판매한 경우 ]

(차) 외상매출금 xxx
(대) 상품 매출 xxx

 

(2) 받을 어음

기업이 거래 과정에서 일정 기일에 일정 금액을 지급하겠다고 약속하는 증서가 어음이며, 보통 상법상 약속 어음과 환어음으로 구분되지만, 회계 처리는 상품 매매 과정에서 받은 어음을 받을 어음으로 처리한다. 

 

거래처로부터 어음을 받은 경우에는 받을 어음 계정 차변에 기입하고, 어음 대변을 회수 또는 양도하는 대변에 기입한다.

 

A. 약속 어음

어음의 발행인이 일정한 일자에 어음의 수취인에게 일정한 금액을 지급할 것을 약속한 증서를 말한다. 어음의 발행인은 어음상의 채무자가 되고, 어음의 수취인은 어음상의 채권자가 된다.

 

 

B. 어음의 배서 양도

소지하고 있는 어음을 만기일이 되기 전에 상품 매입 대금이나 외상 매입금의 지급 등을 위하여 어음 뒷면에 기명날인하여 타인에게 양도할 수 있는데 이를 어음의 배서 양도라 한다. 이런 경우 어음상의 채권이 소멸되므로 받을 어음 계정의 대변에 기록한다.

[ 외상매입금을 지급하기 위하여 어음을 배서 양도할 때 ]

(차) 외상매입금 xxx
(대) 받을어음 xxx

 

C. 어음의 할인

어음 소지인은 자금을 융통하기 위하여 어음을 만기일 전이라도 금융기관에 만기일까지의 이자를 차감한 후 배서 양도하여 할인받을 수 있다. 이를 어음의 할인이라 한다.

[ 어음을 할인받을 때 - 매각 거래의 회계 처리 ]

(차) 당좌예금 xxx
       매출채권 처분손실 xxx
(대) 받을어음 xxx

[ 어음을 할인받을 때 - 차입거래의 회계 처리 ]

(차) 당좌예금 xxx
       이자비용 xxx
(대) 단기 차입금 xxx

 

 

---

 

▼ 함께보면 좋은 글

 

[전산세무] 재무제표 질적 특성 및 종류와 목적

[전산세무] 회계 정보의 질적 특성

[전산세무] 재무회계 개본개념 - 회계의 의의, 목적, 분류